本文整理涉及2017年匯算清繳-需關(guān)注的問(wèn)題-六的問(wèn)題，要是各位朋友們想熟悉2017年匯算清繳的情況，請(qǐng)瀏覽本文章，希望對(duì)大家有所幫助。

2017年匯算清繳需關(guān)注的問(wèn)題（一）

2017年匯算清繳需關(guān)注的問(wèn)題（二）

2017年匯算清繳需關(guān)注的問(wèn)題（三）

2017年匯算清繳需關(guān)注的問(wèn)題（四）

2017年匯算清繳需關(guān)注的問(wèn)題（五）

2017年匯算清繳需關(guān)注的問(wèn)題（七）

2017年匯算清繳需關(guān)注的問(wèn)題（八）

2017年匯算清繳需關(guān)注的問(wèn)題（九）

　　八、提供勞務(wù)視同銷(xiāo)售

　　在填報(bào)a105010《視同銷(xiāo)售和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》第9行時(shí)，要填寫(xiě)企業(yè)在匯算清繳年度發(fā)生的無(wú)償提供勞務(wù)需視同銷(xiāo)售收入的稅收金額和納稅調(diào)整額。

　　這里面有兩個(gè)問(wèn)題可能會(huì)引起混淆。

　?。ㄒ唬﹦趧?wù)和服務(wù)是否屬于同一概念

　　1、增值稅規(guī)定

　　按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定精神，勞務(wù)和服務(wù)是并列關(guān)系，在增值稅政策里是兩個(gè)完全不同的概念。

　　勞務(wù)，僅指加工、修理修配勞務(wù)。

　　服務(wù)則包括適用11%稅率的交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，和適用6%稅率的其他服務(wù)。

　　2、企業(yè)所得稅規(guī)定

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十五條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第六條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢(xún)經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂(lè)、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。

　　按照上述規(guī)定，在企業(yè)所得稅里，并不區(qū)分“勞務(wù)”和“服務(wù)”，“勞務(wù)”也是“服務(wù)”，“服務(wù)”也是“勞務(wù)”。

　?。ǘo(wú)償提供勞務(wù)（服務(wù)）視同銷(xiāo)售的政策依據(jù)

　　1、增值稅規(guī)定

　　按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）的規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，視同銷(xiāo)售，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

　　2、企業(yè)所得稅規(guī)定

　　按照《稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函【2008】828號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“828號(hào)文”）的規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。

　?。?）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；

　?。?）用于交際應(yīng)酬；

　?。?）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；

　?。?）用于股息分配；

　?。?）用于對(duì)外捐贈(zèng)；

　?。?）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

　　上述政策中的資產(chǎn)是否包括“勞務(wù)”資產(chǎn)？

　　按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

　　828號(hào)文就是依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條制定的，所以，文件所規(guī)定的“資產(chǎn)”是包含勞務(wù)的。

　　基于上述政策規(guī)定，企業(yè)對(duì)外無(wú)償提供勞務(wù)（服務(wù)），一般情況下，增值稅和企業(yè)所得稅均應(yīng)按視同銷(xiāo)售處理。

　　因此，如果企業(yè)在匯繳年度發(fā)生了類(lèi)似于“無(wú)償”、“免費(fèi)”為客戶(hù)提供售后、技術(shù)支持、專(zhuān)項(xiàng)咨詢(xún)、培訓(xùn)等各類(lèi)服務(wù)，在匯算清繳時(shí)，原則上都要按視同銷(xiāo)售進(jìn)行納稅調(diào)整。

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